在现代商业社会中，企业合规已经成为一项不可或缺的重要任务。合规能够帮助企业有效遵守法律法规，规避风险，保护企业资产和声誉。然而，虽然合规的重要性被广泛认可，但一些企业仍陷入合规盲区，忽视了合规建设的必要性和紧迫性。
       近日，上海某医疗科技公司的虚开增值税专用发票罪案件，再次提醒我们合规不可忽视。该案例引起了上海市宝山区检察院和税务机关的高度关注，他们联合开展回访工作，探讨企业合规建设的重要性，并向该企业发出了检察建议。本文通过分析该案例，深入探讨企业合规的重要性以及如何加强合法合规经营，优化税收筹划。
基本案情
       上海某医疗科技股份有限公司（以下简称A公司）、上海某科技有限公司（以下简称B公司），被告人关某某系A、B两家公司实际控制人。2016年至2018年间，关某某在经营A公司、B公司业务期间，在无真实货物交易的情况下，通过他人介绍，采用支付开票费的方式，让他人为两家公司虚开增值税专用发票共219份，价税合计约2887万元，其中税款419万元已申报抵扣。
       2019年10月，关某某到案后如实供述上述犯罪事实并补缴涉案税款。2020年6月，公安机关以A公司、B公司、关某某涉嫌虚开增值税专用发票罪移送检察机关审查起诉。上海市宝山区检察院受理案件后，走访涉案企业及有关方面了解情况，督促企业作出合规承诺并开展合规建设。2020年11月，检察机关以A公司、B公司、关某某涉嫌虚开增值税专用发票罪对其提起公诉并适用认罪认罚从宽制度。12月，上海市宝山区人民法院采纳检察机关全部量刑建议，以虚开增值税专用发票罪分别判处被告单位A公司罚金15万元，B公司罚金6万元，被告人关某某有期徒刑三年，缓刑五年。
       法院判决后，检察机关联合税务机关上门回访，发现涉案企业的合规建设仍需进一步完善，遂向其制发检察建议并公开宣告，建议进一步强化合法合规经营意识，严格业务监督流程，提升税收筹划和控制成本能力。检察机关在收到涉案企业对检察建议的回复后，又及时组织合规建设回头看。涉案企业已经逐步建立合规审计、内部调查、合规举报等有效合规制度，聘请专业人士进行税收筹划，大幅节约生产经营成本，提高市场占有份额。
涉案企业问题分析
1. 违法性
       虚开增值税专用发票违反了税收法律法规，特别是《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法规。根据税收法律，增值税专用发票必须与实际货物交易相符，开具虚假的增值税专用发票属于违法行为。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法规，增值税专用发票是纳税人应向购买方开具的用于记载应税货物或应税劳务销售和进项税额抵扣的凭证。
开具增值税专用发票必须满足以下条件：
（1）实质性交易：增值税专用发票必须与实际发生的货物销售或劳务提供等实质性交易相符。即增值税专用发票所记载的货物或服务必须真实存在且相应的交易已经实质发生。
（2）交易凭证：增值税专用发票是合法交易的凭证，用于确认纳税人销售货物或提供劳务的事实，并用于纳税人在计算纳税额时进行抵扣。因此，增值税专用发票必须真实、准确地记录交易的基本信息。
（3）纳税人身份：开具增值税专用发票的纳税人必须具备纳税资格，符合税收法规的相关规定，并经过税务机关登记备案。未取得合法的纳税资格的个人或单位不能开具增值税专用发票。
当企业或个人虚开增值税专用发票，即在没有实质性交易的情况下开具增值税专用发票，便违反了上述相关法规和规定。虚开增值税专用发票的行为被视为虚假交易，旨在获得不应享受的税收优惠、退税等违法利益。这种行为涉及虚假记载交易、欺诈税务机关及其他合作方等严重违法行为，是违反税收法律法规的行为。
       综上所述，虚开增值税专用发票的行为违反了税收法律法规，特别是《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关法规。虚开增值税专用发票属于虚假交易，不符合真实交易情况，是一种严重的违法行为。
2. 损害国家财政利益
       虚开增值税专用发票涉及虚假开票和虚假报销，企业通过虚假发票来获得税收优惠或退税。这样的违法行为导致税收减少，损害了国家财政的利益和公共利益。虚开增值税专用发票的企业通过虚假开票和虚假报销等手段，获得了不应享受的税收优惠或退税，从而导致税收收入减少。虚开增值税专用发票涉及的税收减少，直接损害了国家财政的收入来源。税收是国家财政收入的重要来源之一，虚开增值税专用发票的行为导致税收减少，可能导致财政赤字的形成。财政赤字会对国家的财政稳定和经济发展产生负面影响，限制公共服务的提供和经济投资的支持。税务机关根据企业提供的增值税专用发票数据，对企业享受的税收优惠、备案的供应商等进行核实和审核。
       虚开增值税专用发票会误导税务机关对企业的认定，导致资源的错配和分配不均衡，从而影响有效资源的配置。而虚开增值税专用发票会带来不正当的竞争优势，影响市场的公平竞争环境。通过虚假发票获得的税收优惠使得企业能以更低的成本进行生产和销售，从而扭曲市场价格和竞争格局，给合规经营的企业造成不公平竞争的压力，影响市场的正常运行和公平发展。
       综上所述，虚开增值税专用发票的违法行为导致税收减少，损害了国家财政的利益和公共利益。税收减少可能导致财政赤字和资源错配，影响公共服务和经济发展。此外，虚开增值税专用发票还会导致市场的不公平竞争，扭曲市场价格和竞争格局。因此，国家对虚开增值税专用发票的打击力度十分大。
3. 高危法律风险
       （1）刑事责任：虚开增值税专用发票被我国法律明确规定为犯罪行为，属于刑法中的经济犯罪之一。根据《中华人民共和国刑法》第二百四十三条规定，虚开增值税专用发票数额较大或者有其他严重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大或者有其他特别严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金或者没收财产。
       （2）行政处罚：税务机关对虚开增值税专用发票的行为进行查处，根据《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规，税务机关可以对虚开增值税专用发票的企业进行行政处罚。行政处罚包括罚款、暂扣或吊销税务登记证、责令停业整顿等措施。
       （3）商业信誉受损：虚开增值税专用发票的行为会导致企业的商业信誉受损。一旦虚假发票的行为曝光，企业会被认为不诚信，从而引起供应商和客户的不信任，影响企业的合作和发展。
       （4）其他法律后果：虚开增值税专用发票的行为还可能导致其他法律后果。根据实际情况，相关责任人可能面临资产冻结、银行账户被冻结、经营许可证被吊销等法律约束和处罚。 因此，虚开增值税专用发票的行为涉及严重的法律风险。相关责任人可能面临刑事处罚、行政处罚以及商业信誉的受损。为避免法律风险，企业应建立合规体系，确保合规经营，遵守税收法律法规，规范开具和使用发票，避免虚开增值税专用发票的行为的发生。
4. 信任与形象受损
       虚开增值税专用发票的行为会对企业的信任度和形象造成严重的负面影响。一旦虚假行为被揭发，企业将面临法律责任和公众的不信任，这对企业的声誉和发展都是致命的打击。虚开增值税专用发票被视为违法行为，涉及刑事和行政责任。一旦企业被发现虚开增值税专用发票，将面临法律的制裁和处罚。这会使企业被认为不诚信，影响企业在商业和法律领域的声誉。
       （1）公众不信任：虚开增值税专用发票的行为会破坏企业与合作伙伴、客户、供应商等相关方之间的信任关系。一旦企业的虚开行为曝光，公众将对企业的诚信性产生质疑，并对与企业进行合作或交易产生不信任感。这会导致企业的商业往来和发展受到限制。
       （2）声誉受损：虚开增值税专用发票的行为会对企业的声誉造成长期的负面影响。企业一旦被曝光虚开增值税专用发票，将被公众视为不诚信和不合规的企业，这对企业的品牌形象和企业形象的塑造产生严重的负面影响。企业在市场竞争中，将面临竞争对手的攻击和消费者的反感，这对企业的长期发展带来巨大的挑战。
       （3）商业连锁反应：虚开增值税专用发票的行为可能导致企业遭受商业连锁反应。一旦企业信用受损，可能会影响企业的供应链和融资渠道。供应商可能会对企业提供的信贷和信任感产生疑虑，从而拒绝合作或提高交易成本。此外，贷款机构也可能因企业信用受损而对企业的融资申请进行限制。 综上所述，虚开增值税专用发票的行为会严重损害企业的信任度和形象。法律责任的制裁、公众对企业的不信任以及声誉受损等因素都会对企业的商业往来和发展产生负面影响，甚至引发商业连锁反应。
合规措施建议
1. 加强培训与意识普及
       通过定期组织税务培训或邀请专业机构进行培训，使全体员工了解国家税收政策和法律法规。培训内容可以包括增值税制度、发票开具和使用规范、虚开增值税专用发票的风险与后果等。这有助于员工正确理解税收政策，避免因无知而违反法规。向员工详细解释虚开增值税专用发票的概念、特点以及带来的风险和后果。让员工了解虚开增值税专用发票的行为是违法犯罪行为，可能导致刑事和行政责任的追究，以及企业形象和信誉的受损。
       通过深入的案例分析和实际操作，增强员工对风险的认知。强调合规意识对企业的重要性，让员工明确合规经营的重要目标，并将其纳入企业文化和价值观中。加强对合规的宣传和教育，提醒员工遵守税收法规，坚持诚信经营。同时，强调合规行为和诚信经营会给企业带来好处，如增强企业声誉、获得政府和客户的信任等。教育员工如何使用内部监控机制，监测和发现可能存在的虚开增值税专用发票行为，并鼓励员工积极参与合规举报。
       设置匿名举报渠道，让员工有一个安全、便捷的途径举报违规行为，提高发现和防范风险的能力。通过加强培训与意识普及，企业员工能够了解税收政策和相关法律法规的要求，认识到虚开增值税专用发票的风险和后果。同时，培养合规意识和诚信经营的理念，让员工深入了解并坚守合规原则。这有助于提高员工的合规意识和能力，减少企业涉及虚开增值税专用发票的风险。
2. 审查和验证发票真实性
       对企业的进项和销项发票进行审查和验证，确保发票的真实性和合规性。对企业的进项和销项发票进行验证，确保所使用的发票是合法有效的。可以通过查询税务局的官方渠道，如电子发票验证平台，或者与税务机关核实，确认发票的真实性和有效性。这有助于避免使用虚假的或已经作废的发票进行交易，从而降低虚开增值税专用发票的风险。
       将发票上的信息与交易实际情况进行核对，确保发票内容与实际交易一致。包括核对发票的金额、开票单位、商品或服务明细等。如果发票内容与交易情况不符，应及时进行调查和核实，以防止虚开行为的发生。
       建立严格的发票审查和核对机制，确保每张发票都经过审查和核对。这可以包括指定专人负责发票的审查和核对工作，制定标准化的操作程序和审查表格，记录发票核对的过程和结果。同时，加强内部监督和审核，确保发票审查和核对的准确性和有效性。
       采用电子发票和合规软件工具可以有效提高发票审查和核对的效率和准确性。电子发票可以方便地查询和验证，合规软件工具可以自动检测和核对发票数据的准确性和一致性。这可以大大减少人工操作的错误和漏洞，提高虚开风险的识别和防范能力。企业可建立异常预警机制，监测发票使用的异常情况，包括金额异常、频繁开具或作废发票等。
       设置阈值和规则，一旦发现异常情况，及时进行核实和调查。这有助于及早识别和防范虚开行为，保护企业免受不法分子的操纵和利用。通过审查和验证发票的真实性和合规性，企业可以快速发现虚开增值税专用发票的风险，及时采取措施进行核实和调查。这有助于防范虚开行为，确保企业在税收层面上的合规，降低因虚开发票带来的法律风险和声誉损害。
3. 强化风险管理和内部监控
       建立一套完整的风险管理制度，明确责任和流程，确保风险管理工作的顺利进行。制度涵盖风险的识别、评估、监控、控制和应对等方面，为企业提供指导和支持。根据风险评估的结果，制定相应的风险控制措施，并将其纳入企业的规章制度和操作流程中。比如，明确财务人员的权限和责任范围，限制虚开风险的产生；加强发票管理和存储，防止发票被盗用或滥用；加强账务核对和复核流程，防止账务处理中的错误或漏洞。
       建立内部监控程序，确保对企业的重要环节和关键流程进行持续监控和评估。包括对发票开具和使用流程、财务记账和报税过程等进行监控，发现异常情况及时报告和处理。定期对企业的风险进行评估和内部审计，识别和评估潜在风险，并提出相应的改进措施。可以委托专业机构进行风险评估，或者组织内部审计部门进行内部审计工作，以确保风险管理工作的有效性和及时性。
       建立异常监测和报告机制，对发票使用和财务数据进行监测，早期发现异常情况，并及时报告，以便迅速采取相应措施。包括设置异常检测规则和指标，如金额异常、频繁开具或作废发票等。
       同时加强员工对风险管理和内部监控的教育和培训，提高他们的风险意识和内部监控能力。让员工了解风险管理的重要性，掌握风险控制和内部监控的方法和工具。 通过强化风险管理和内部监控，企业能够更好地识别和应对虚开增值税专用发票的风险。建立风险管理制度和内部监控程序，配合定期的风险评估和内部审计，可以帮助企业及时发现潜在风险，并采取相应的控制和预防措施。这有助于降低虚开风险的发生概率，保护企业的利益和声誉。
结语
       企业合规是企业经营管理中的一项重要任务，对于企业的长期发展和可持续性经营具有重要的影响。通过上海某医疗科技公司的案例，我们看到了企业在合规方面的挑战和不足之处，也看到了其加强合法合规经营的努力和成果。
       作为企业，要始终保持清醒的认识，意识到合规建设是企业发展中的一项基础性工作，不可忽视和轻视。合规建设需要企业的高层重视和全员参与，需要建立健全的内部控制，加强对业务流程的监督和管理。更重要的是，要不断加强对法律法规的了解和学习，严格执行税收政策，合理规划税务筹划，确保企业在合规的轨道上行驶。合规不仅是企业自身的要求，也是对社会和国家的一种贡献。合规经营有助于企业树立良好的信誉和形象，享受政策优惠，促进产业良性竞争。同时，也有助于税收的合理征收和国家财政的健康发展。在今后的经营中，企业应当进一步加强合法合规意识，严格落实合规建设的各项措施，不断优化税收筹划和控制成本能力。只有这样，企业才能在合规的基础上健康成长，共同构建公平竞争的市场环境，实现长远发展的目标。

案例来源：最高人民检察院
编辑｜ 纳升合规科技法务部
排版｜ 谢采云

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